| 簿記３級・基本テキスト |
| １０章 決算の本手続き |
.・決算の本手続き・・・
１）決算修正事項を仕訳帳に転記し、さらに総勘定元帳に転記する。
２）費用、収益の諸勘定の残高を損益勘定に振替仕訳する。
３）純損益を資本金勘定に振替仕訳する。
４）帳簿の締切と翌期への繰越し。
.・「棚卸表」に基づいて「精算表」に記入した決算修正記入事項は、表の上で仕訳しただけで、「仕訳帳」や「総勘定元帳」に記録していません。そこで、まずこれを「仕訳帳」に記入しさらに「総勘定元帳」に転記します。
これを決算の元帳転記および決算整理仕訳といいます。
.［売上］や［受取手数料］などの収益や、［仕入］や［支払手数料］などの費用は、費用または収益の内訳として、「総勘定元帳」に記録されています。そこで、"純損益"を計算するために［損益勘定］を設け、これらの内訳科目である収益と費用のすべてを［損益勘定］に振替えます。この手続きを損益振替手続きといい、このとき行われる仕訳を決算振替仕訳といいます。
１）まず、収益の勘定は貸方に残高があるので、［損益勘定］の貸方へ振替えます。
（借方） 売 上 500万円 / （貸方） 損益 500万円
（借方） 受取利息 5万円 / （貸方） 損益 5万円
２）つぎに、費用の勘定は、借方に残高があるので、［損益勘定］の借方へ振替えます。
（借方） 損益 300万円 / （貸方） 仕 入 300万円
（借方） 損益 5万円 / （貸方） 支払利息 5万円
損 益
─────────────┬──────────────
12/31 仕 入 300 │12/31 売 上 500
12/31 支払利息 5 │12/31 受取利息 5
損益勘定に集められた収益と費用の残高が "純損益"を示すことになります。
個人商店の場合はこれを［資本金勘定］に振替えます。このとき行われる仕訳を決算振替仕訳といいます。
・損益勘定の貸方（右側）に残高がある場合は純利益を示し、資本の増加を意味し、資本金の貸方に振替えます。
（借方） 損益 200万円 / （貸方） 資本金200万円
・損益勘定の借方（左側）に残高がある場合は純損失を示し、資本の減少を意味し、資本金の借方に振替えます。
（借方） 資本金 200万円 / （貸方） 損益200万円
収益と費用の決算振替仕訳が終わると、これらの勘定は残高がなくなるので、合計を出して締切り をします。
支払利息
─────────────┬────────────
8/31 当座預金 4│12/31 損益 5
12/31 未払利息 1│ ／
────┤ ──────
5│ 5
────┤ ────
資産・負債・資本の各勘定は残高のでた反対側に残高金額を記入し、赤で"次期繰越"と記入し、借方と貸方の金額を一致させて締切ります。これを"繰越記入"といいます。
次に、来期の最初の日付で"次期繰越"と記入した反対側に今度は黒で"前期繰越"と記入します。これは、次期の残高を示すもので、この記入を"開始記入"といいます。
資 本 金
─────────────┬────────────
12/31 次期繰越 800 │ 1/ 1 前期 繰越 600
/ │12/31 損 益 200
────┤ ────
800 │ 800
────┤ ────
│ 1/ 1 前期 繰越 800
続いて、資産・負債・資本の諸勘定は、各勘定の中で次期へ繰越すもので、これらの残高を検証するために、各勘定の残高（次期繰越の金額）を集計して「繰越試算表」を作成します。
繰 越 試 算 表
平成XX年12月31日
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借 方 │ 勘 定 科 目 │ 貸 方
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800│ 現 金 │
20│ 繰 越 商 品 │
10│ 備 品 │
│ 借 入 金 │ 10
│ 貸 倒 引当 額 │ 20
│ 資 本 金 │ 800
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830│ │ 830
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